“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

發布人:小諾

時間:2020-12-24 20:59

      職工福利費是指用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。

      簡單來說,職工福利是:企業職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以的福利待遇支出。包括發放給員工或直接為員工支付的各項現金補貼和非貨幣資金性集體福利。

      由于會計準則并未就職工福利費的核算范圍做出明確規定,很多會計在處理日常賬務時會將一些本不屬于職工的福利計入該科目。最常見的就是將各種不是為員工支出也不屬于集體福利的的餐票、汽油票等計入職工福利。  

一、職工福利為什么“不劃算”?

      并不是什么業務都可以隨便往職工福利里塞的,不止是因為不符合會計核算要求,更重要的是在企業所得稅、增值稅和個稅上并不劃算。為什么這么說呢?主要有以下三方面原因:

      1.職工福利費在所得稅稅前扣除是有標準的

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

     《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條第三款規定:納稅人的職工福利費應按照計稅工資總額的14%計算扣除,超出部分不得在所得稅前進行扣除。

      也就是說,在一個會計年度內,計入職工福利科目的費用總額,超出工資總額14%的部分是需要在來年所得稅匯算清繳時進行補繳的。

 

     2.職工福利費在增值稅中不得抵扣進項稅額

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

      《增值稅暫行條例》規定:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

      也就是說,就算計入職工福利科目的費用取得了增值稅發票,其票面所載進項稅額也不得抵扣銷項稅額。

 

     3.職工福利費可能涉及個人所得稅認定、補繳問題

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

       眾所周知,職工福利記載的可以是集體福利,也可以是公司發放給個人的福利。如果是公司發放給個人的福利,例如采暖費補助,則需要按照發放金額替員工代繳相應的個人所得稅,可往往在實操中,這一點很容易被會計們忽視。

       也就是說,很有可能在來年個人所得稅匯算清繳時,會有員工收到補繳相應個稅的賬單。

      二、職工福利應該怎樣核算?

      經過上述分析,可以看出其實“職工福利費”對企業來說也并非福利。那在實際的經營活動中,我們應該怎么核算“職工福利”這一會計科目呢?

     1.關注工資總額

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

       根據上一年度工資情況,對本年職工福利費進行預算。應以上年工資總額的14%為標準,計算出可以在所得稅前扣除的數額,并將其作為今年可計入職工福利的標準。當然,還應結合本年職工入離職和工資漲幅情況。

 

       2.避免計入本不應計入職工福利的費用

      常見容易記錯的情況有:

      (1)將職工工服計入福利費

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

       多數公司都有員工工服,穿著就代表公司形象。這是屬于公司統一制作、統一發放的。并非現金福利,也非消費卡等非現金福利。

       工服也分為兩種,一種是員工掏錢購買的,另一種是企業統一發放的。

       前者由員工自己掏錢,明顯不屬于員工福利。后者由公司統一發放,但都會指定相應的工服使用標準,例如工服損壞需交舊換新,不到更換期需要自行補錢更換。

       這意味著工服僅僅是員工日常工作的必須,而不是員工私人財產。所以無論以那種形式發放工服,其目的都不是福利。

 

     (2)用于招待客戶的消費

“職工福利費”不能啥都裝,否則可能多交稅!

      公司生產經營過程中,都會購入一些水果、咖啡、茶葉。有的用在茶水間供員工使用,這部分當然是應計入職工福利的。

      但是有一部分則被拿來招待客戶。這時無論是出于大意還是懶惰,很多會計都不會將兩者進行分攤,一股腦全部計入職工福利費了。

      正確的做法是將用于招待客戶的水果、咖啡、茶葉單獨計入業務招待費科目。

      作為合格的會計,我們要知道職工福利費是有限額的,如果計多了,很可能需要補稅,反而得不償失。  

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